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近期，潮州市國(guó)家稅務(wù)局稽查局依法對(duì)潮安區(qū)遠(yuǎn)大包裝材料廠(以下簡(jiǎn)稱“遠(yuǎn)大包裝廠”)納稅情況實(shí)施檢查。經(jīng)查，遠(yuǎn)大包裝廠存在以現(xiàn)金結(jié)算，隱匿銷售收入的偷稅違法行為，查補(bǔ)入庫(kù)稅款、罰款和加收滯納金合計(jì)金額120.7萬元。該廠老板追悔莫及，為少繳稅款鋌而走險(xiǎn)，卻付出沉重代價(jià)，得不償失。
潮州國(guó)稅稽查局運(yùn)用自主創(chuàng)新研發(fā)的“數(shù)據(jù)一體化選案分析系統(tǒng)”，通過對(duì)工業(yè)用電等第三方數(shù)據(jù)和企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)遠(yuǎn)大包裝廠存在能耗異常、成本結(jié)構(gòu)不匹配的問題，據(jù)此決定以定向稽查的方式對(duì)該廠實(shí)施專案檢查。專案組突擊調(diào)取該廠2013年至2014年期間的賬簿和涉稅資料檢查發(fā)現(xiàn)：該廠存在受托加工費(fèi)收入以現(xiàn)金結(jié)算，白條入賬，沒有加工合同和委托方名稱，受托加工業(yè)務(wù)不明晰現(xiàn)象;并有部分客戶發(fā)貨單、發(fā)貨欠款條據(jù)、現(xiàn)金收款資料沒有入賬。針對(duì)初查發(fā)現(xiàn)問題，專案組多次對(duì)該廠老板鄭某進(jìn)行約談和詢問，要求如實(shí)說明問題，但鄭某強(qiáng)調(diào)該廠屬于高能耗吹膜包裝企業(yè)，出現(xiàn)能耗異常是因?yàn)樵搹S為客戶提供受托加工業(yè)務(wù)，原材料由客戶提供，生產(chǎn)成本主要是電力和人工，所以能耗在成本結(jié)構(gòu)中比例奇高。
為進(jìn)一步查明案情，專案組全面檢查了調(diào)取的賬簿和清理了涉稅資料，對(duì)遠(yuǎn)大包裝廠部分客戶進(jìn)行第三方調(diào)查取證。整理出來的發(fā)貨單、結(jié)算資料和經(jīng)第三方的舉證確認(rèn)情況，證實(shí)該廠的業(yè)務(wù)屬銷售貨物而非受托加工業(yè)務(wù)。在確鑿證據(jù)面前，鄭某終于承認(rèn)了賬外經(jīng)營(yíng)、少報(bào)收入的偷稅行為。經(jīng)核實(shí)，遠(yuǎn)大包裝廠涉及賬外經(jīng)營(yíng)，瞞報(bào)銷售收入481萬元，其行為已構(gòu)成偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其追繳增值稅69.9萬元，并處少繳稅款50%的罰款計(jì)34.9萬元，按日加收萬分之五的滯納金15.9萬元。
專家點(diǎn)評(píng)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，企業(yè)在賬簿上不列少列收入，即隱瞞收入，造成不繳少繳稅款的，屬于偷稅。本案遠(yuǎn)大包裝廠的稅收違法行為，屬于這類性質(zhì)的行為。
一些企業(yè)為隱瞞收入，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采用現(xiàn)金交易，自以為現(xiàn)金交易不走銀行轉(zhuǎn)賬，取得的收入不記入會(huì)計(jì)賬簿，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能發(fā)現(xiàn)，就可以不繳少繳稅款。這樣的想法往往只是不法企業(yè)的一廂情愿而已。在偷稅與反偷稅的較量中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷探索稅務(wù)管理和檢查的方法，讓偷稅無處循形。本案稅務(wù)機(jī)關(guān)的“數(shù)據(jù)一體化選案分析系統(tǒng)”，就是其創(chuàng)新研發(fā)的一套發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的工具，能夠較快發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)的稅收異常，發(fā)現(xiàn)偷稅的蛛絲馬跡，準(zhǔn)確選擇檢查對(duì)象實(shí)施稅務(wù)稽查。
本案還涉及受托加工產(chǎn)品和自行生產(chǎn)銷售產(chǎn)品的區(qū)別問題。企業(yè)自行生產(chǎn)銷售產(chǎn)品需要就貨物全額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額;而受托加工產(chǎn)品，一般情況下主要的原材料由委托方提供，受托加工方只負(fù)責(zé)加工并提供電力、輔料等，收取加工費(fèi)，并按照加工費(fèi)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。
本案中遠(yuǎn)大包裝廠正是利用“受托加工”的幌子偷稅。把一些自行生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，偽裝成“受托加工”，只在賬簿上反映“加工費(fèi)”，而大部分的收入不計(jì)賬，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額，造成受托企業(yè)少繳增值稅，屬于偷稅行為，應(yīng)當(dāng)受到法律懲處。
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